Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК) обязаны подавать налоговые резиденты РФ, которые контролируют иностранную компанию: организации — не позднее 20 марта, физические лица — не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным налоговым периодом (ст. 25.14 НК РФ). За непредставление или недостоверные сведения штраф составляет 500 000 ₽ за каждую КИК (п. 1 ст. 129.6 НК РФ). Подавать нужно независимо от того, была ли прибыль, облагается ли она налогом и работает ли компания. Если вы перестали быть налоговым резидентом, новая обязанность за такие периоды по общему правилу не возникает, но за годы резидентства никуда не исчезает.

Коротко

• Контролирующее лицо — налоговый резидент РФ с долей более 25%, либо более 10%, если резиденты РФ вместе владеют более чем 50%, либо лицо с фактическим контролем без доли.
• Срок: 20 марта для организаций, 30 апреля для физлиц. За 2025 год оба срока прошли; за 2026 год — весна 2027 года.
• Штраф: 500 000 ₽ за каждую КИК. Отдельно: 50 000 ₽ за уведомление об участии, 500 000 ₽ за непредставление документов о прибыли.
• Порог прибыли в 10 млн ₽ и освобождение от налога не отменяют саму обязанность уведомить.
• Законопроект № 617-9 (первое чтение 29 октября 2026 года, законом пока не стал) предлагает порог доли 50%, штраф 754 000 ₽ и отмену порога прибыли. Пока это не закон: действуют прежние 25% и 500 000 ₽.
• Пропуск лучше исправлять до запроса инспекции. Нормы об уточнении, смягчении и давности работают по-разному, и по каждому году нужно считать отдельно.

Кто обязан подавать уведомление о КИК?

Подаёт контролирующее лицо — налоговый резидент РФ, организация или физлицо (ст. 25.13 и 25.14 НК РФ). КИК — иностранная организация или структура без образования юрлица, которая не является налоговым резидентом РФ и контролируется российскими налоговыми резидентами.

Основания для признания контролирующим лицом:

Долю физлица считают вместе с супругом и несовершеннолетними детьми, а косвенное участие определяется по ст. 105.2 НК РФ. Например, 20% у вас и 10% у супруги — это уже 30%, а номинальный владелец не снимает вопрос: контроль без доли тоже считается.

Есть исключения для участия через публичные компании и биржевые структуры (п. 4 ст. 25.13), но для частного холдинга они обычно неприменимы.

Важно не путать два документа: уведомление о КИК — ежегодное, а уведомление об участии в иностранной организации при доле более 10% (подп. 1 п. 3.1 ст. 23 НК РФ) подают в срок не позднее трёх месяцев с даты возникновения участия или изменения доли. Одно уведомление не заменяет другое.

Какие сроки и как подать уведомление о КИК?

Организации подают уведомление не позднее 20 марта, физлица — не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором признаётся доход или убыток КИК. Если дата приходится на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Форма. Форма, формат и порядок утверждены приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@. По НК РФ подача идёт в налоговый орган по месту нахождения или жительства, в электронной форме; физлицо может подать на бумаге. Перед подачей сверьте, что приказ не заменён новым.

Прибыль КИК и налог. Дата получения дохода — 31 декабря года, следующего за налоговым периодом, на который приходится окончание финансового года КИК. Прибыль ниже порога 10 млн ₽ в налоговую базу не включается, но уведомление всё равно подаётся. Ставки ищите в ст. 224 и ст. 284 НК РФ: для физлиц они менялись вместе со шкалой НДФЛ.

Фиксированная прибыль для физлиц. С 2020 года можно перейти на НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. С 2025 года сумма зависит от числа КИК (п. 2 ст. 227.2 НК РФ): 27 990 000 ₽ при одной, 52 718 000 ₽ при двух; при трёх и более КИК сумма растёт (размеры — в п. 2 ст. 227.2 НК РФ). Уведомление о переходе подают до 31 декабря года, с которого начинается режим, и он обязателен не менее 3 или 5 лет в зависимости от года перехода.

Что будет за пропуск уведомления о КИК?

Основной штраф за неподачу или недостоверные сведения — 500 000 ₽ за каждую КИК. Если КИК несколько, штрафы складываются, плюс возможны отдельные штрафы за документы и неуплату налога.

Что предлагает законопроект № 617-9. Первое чтение прошло 29 октября 2026 года, поправки принимаются до 12 ноября 2026 года. По опубликованным обзорам он предлагает: штраф за КИК 754 000 ₽, за участие 104 000 ₽, минимальный штраф по ст. 129.5 — 120 000 ₽, порог контроля с 25% до 50%, отмену порога прибыли 10 млн ₽ и приравнивание единоличного контроля к доле 100%. Порог более 10% для уведомления об участии сохраняется. Сохраняется и основание по подп. 2 п. 3 ст. 25.13, поэтому владелец 25–50% может остаться контролирующим лицом, если у россиян вместе более 50%. Пока это законопроект, текст может измениться, а новые размеры штрафов до принятия закона не применяются.

Давность и смягчение. Срок давности привлечения — три года со дня нарушения, а по ст. 129.5 НК РФ — со следующего дня после окончания налогового периода (п. 1 ст. 113 НК РФ). Смягчающие обстоятельства могут снизить штраф (ст. 112, 114 НК РФ). Перечень не закрыт, но суд и инспекция оценивают их по обстоятельствам: рассчитывать на снижение заранее не стоит.

Уголовный сценарий — вопрос суммы неуплаченного налога и обстоятельств, а не самого пропуска уведомления. Если есть признаки сокрытия, обсуждать это надо с юристом до контакта с инспекцией.

Перестали подавать уведомления о КИК после переезда и не знаете, что с прошлыми годами? Пришлите даты поездок и структуру компаний — ответим в тот же день. +7 495 769-07-77 · t.me/gorshkovmorozovlegal

Нужно ли подавать уведомление о КИК нерезиденту?

Обязанность подавать лежит на налоговых резидентах РФ: п. 1 ст. 25.13 и п. 1 ст. 25.14 НК РФ говорят только о них, поэтому человек, который в соответствующем периоде резидентом не был, контролирующим лицом по КИК не считается. Но ответ зависит от года, и «я уехал» не снимает вопросов.

Статус физлица за год определяется по дням в календарном году (ст. 207 НК РФ); подробно — в статье о налоговом нерезиденте РФ. Сам НК РФ не даёт отдельного порядка для утративших резидентство. В обзорах практиков описан спор, где суд признал, что при утрате резидентства в спорном периоде обязанность уведомлять не возникла. Реквизиты дела в обзоре не приведены, поэтому опираться на такой вывод можно только с доказательствами по своему году.

Освобождение от налога: значит ли это, что можно не подавать?

Нет. Освобождение прибыли КИК касается налога, а не уведомления, и по большинству оснований документы надо представить (п. 9 ст. 25.13-1 НК РФ). ФНС отдельно напоминает, что уведомление подают независимо от финансового результата.

Основания освобождения (ст. 25.13-1 НК РФ), самые частые для частных структур:

• Эффективная ставка не менее 75% средневзвешенной ставки налога на прибыль. Для компании в ОАЭ со ставкой 9% или 0% этот тест, скорее всего, не пройти.
• Активная иностранная компания. Доля пассивных доходов не более 20% (подп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 25.13-1).
• Активная холдинговая или субхолдинговая компания с условиями о пассивных доходах (п. 5, 6 ст. 25.13-1). Холдинговой считается компания, где не менее 75% прямо принадлежит российской организации — контролирующему лицу (п. 4), поэтому для владельца-физлица с прямым участием это основание не подходит. С периодов 2026 года по абз. 3 п. 7 в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ освобождение применяется, если страны нет в перечне Минфина и ставка налога на прибыль в ней не ниже 15%. Для компании в ОАЭ со ставкой 9% или 0% этот путь, судя по тексту нормы, закрыт.
• Компания из ЕАЭС. Создана по законодательству государства-члена и имеет там постоянное местонахождение.
• Международная холдинговая компания (подп. 9 п. 1 ст. 25.13-1).

Для части оснований (подп. 3, 5 и 6 п. 1) нужно постоянное местонахождение в государстве, с которым есть налоговый договор и обмен информацией (абз. 1 п. 7). С ОАЭ новое соглашение применяется с 2026 года, а Кипр входит в число стран, соглашения с которыми частично приостановлены Указом № 585, поэтому такие выводы надо проверять. Подробнее о структурах — в статьях о кипрской компании и о компании в ОАЭ.

Как исправить пропущенное или ошибочное уведомление?

Подайте его сами как можно раньше: добровольное исправление даёт больше защитных аргументов, чем ответ на запрос. Но автоматически штраф снимается только в отдельных случаях.

• Уточнённое уведомление (п. 7 ст. 25.14 НК РФ). Если вы подали уточнение до того, как узнали, что инспекция установила недостоверные сведения, ответственность по ст. 129.6 не применяется.
• Подача по требованию. Для лица, признанного контролирующим по подп. 2 п. 3 ст. 25.13 (порог более 10%), п. 11 ст. 25.14 освобождает от ответственности по ст. 129.5 и 129.6, если уведомление подано в установленный в требовании срок. Для лиц с долей более 25% такого освобождения в этой норме нет.
• Пропуск в прошлом. Прямого освобождения за самостоятельную позднюю подачу закон не даёт. Работают давность (ст. 113 НК РФ) и смягчающие обстоятельства.

Порядок действий: собрать годы, определить статус по каждому, подготовить уведомления и документы о прибыли, посчитать налог и пени, если они есть, и только затем подавать. Подавать уведомление без документов о прибыли и расчёта налога опасно: уведомление с нулевыми сведениями может быть признано недостоверным.

Что делать, если вы пропустили уведомление о КИК: первые 7 и 30 дней

Первые 7 дней.

1. Выпишите все иностранные компании и структуры с долями супруга и несовершеннолетних детей.
2. Определите по годам: был ли статус резидента и контроль.
3. Найдите поданные уведомления и ответы инспекции в личном кабинете.
4. Запросите финансовую отчётность КИК и данные о финансовых годах.
5. Если пришло требование, отметьте срок ответа и не отвечайте на него наспех.

Первые 30 дней.

1. Посчитайте штрафы и налог по каждому году и компании с учётом давности.
2. Определите основания для освобождения и соберите документы, переведённые на русский в необходимой части.
3. Подготовьте уведомления и уточнения за нужные периоды; решите порядок подачи с партнёром.
4. Проверьте уведомление об участии и прекращении участия.
5. Настройте календарь на март и апрель 2027 года и следите за итоговым текстом законопроекта № 617-9.

Ошибки, которые стоят дороже всего

• Считать, что нет прибыли — нет уведомления. Подавать надо и при убытке, и при прибыли ниже порога.
• Забыть про долю супруга. Вместе вы можете превысить порог, отдельно — нет.
• Спрятаться за номинальным директором. Контроль без доли — самостоятельное основание.
• Посчитать переезд концом всех обязанностей. За годы резидентства штраф и налог остаются, а спорный статус могут оспорить.
• Подать, не подготовив документы. Штраф 500 000 ₽ за документы о прибыли — отдельный.
• Закрыть компанию и не сообщить. О прекращении участия тоже надо уведомить, а за период контроля отчитаться.
• Планировать по законопроекту как по закону. Порог 50% и новые штрафы пока не приняты, а доля 25–50% и после поправок может оставить вас контролирующим лицом.

Пример из практики: типовая ситуация

Типовая ситуация (условный пример, не дело конкретного клиента). Предприниматель владеет 100% кипрской компании и 60% компании во free zone ОАЭ. Он подавал уведомления до 2022 года, затем перестал, решив, что переехал. В 2023 и 2024 годах он провёл в России не менее 183 дней, а в 2025 году — менее 183 дней. Прибыли кипрской компании не было.

Разбор идёт по годам. За 2023–2024 годы он, скорее всего, оставался резидентом: уведомления нужны по обеим компаниям, штрафная база считается по каждой отдельно. За 2025 год при подтверждённом статусе нерезидента обязанности по общему правилу нет, но об этом нужно иметь доказательства. Отдельно проверяют, нужно ли платить российский налог с прибыли компании из ОАЭ и подходит ли она под основание для освобождения. Вывод: правильный ответ на вопрос «подавать ли» превращается в таблицу по годам и компаниям, а не в одно «да» или «нет».

Частые вопросы

Кто подаёт уведомление о контролируемых иностранных компаниях? Налоговые резиденты РФ, организации и физлица, признанные контролирующими лицами иностранной организации или структуры. Основание — доля более 25%, более 10% при совокупной доле россиян более 50% или контроль без доли.

Какой срок подачи уведомления о КИК? Организации — до 20 марта, физлица — до 30 апреля следующего года; за 2025 год сроки прошли.

Какой штраф за неподачу уведомления о КИК? 500 000 ₽ за каждую контролируемую компанию (п. 1 ст. 129.6 НК РФ). Законопроект № 617-9 предлагает поднять его до 754 000 ₽, но закон ещё не принят.

Нужно ли подавать уведомление, если КИК не получает прибыли? Да. Уведомление подаётся независимо от результата, а порог прибыли 10 млн ₽ влияет только на налоговую базу.

Я нерезидент, нужно ли подавать уведомления о КИК? По общему правилу за периоды, когда вы не были налоговым резидентом РФ, нет. Но годы резидентства и спорные годы проверяются отдельно, и статус надо подтверждать.

Как исправить ошибку в уведомлении о КИК? Подать уточнённое уведомление до того, как вы узнали, что инспекция установила недостоверность: это освобождает от ответственности по ст. 129.6 НК РФ. Если вы уже об этом узнали, готовьте позицию вместе с юристом.

Что будет, если закрыть иностранную компанию и не подать уведомление? Закрытие не отменяет обязанности за периоды контроля. О прекращении участия сообщают отдельно не позднее трёх месяцев с даты его прекращения.

Когда звать юриста

Звать юриста стоит, когда у вас несколько компаний, супруг участвует в структуре, есть контроль через номинальных владельцев или спорный налоговый статус; и когда вы обнаружили, что подавали с пропусками. Срочно — если пришло требование инспекции: срок ответа может решить вопрос о штрафе.

«Горшков, Морозов и партнёры» ведёт такие дела так: дело ведёт партнёр лично, юристы и бухгалтеры работают в одной команде, поэтому расчёты и финансовый анализ делаем сами.

Работа начинается с оценки перспектив — отдельного этапа до договора на ведение дела. Партнёр изучает документы и оценивает: что можно сделать, какой сценарий реален и сколько будет стоить каждый следующий этап. На выходе — таблица обязанностей по годам и компаниям, расчёт штрафного и налогового риска и порядок подачи. Стоимость самой оценки и срок её подготовки называем до начала работы — позвоните или напишите в Telegram, ответим в тот же день. Дальше каждый этап идёт по фиксированной смете. По договорённости часть вознаграждения может зависеть от результата (гонорар успеха); что считается результатом, записывается в договоре, а базовая часть сметы от исхода не зависит. Если перспектив мало, скажем об этом до договора.

+7 495 769-07-77 · Telegram t.me/gorshkovmorozovlegal · info@gmlegal.ru · Москва, ул. Пятницкая, 6/1с1 · оставить заявку. Конфиденциально.

Подробнее о практике — корпоративное право и международные проекты, описания дел — на странице кейсов.

---

Материал подготовлен юристами практики корпоративного права и международных проектов «Горшков, Морозов и партнёры». Обновлено: ноябрь 2026. Материал носит информационный характер и не заменяет консультацию по конкретному делу.