Налоговый нерезидент РФ — это физическое лицо, которое фактически находилось в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ); гражданство и регистрация по месту жительства этот статус сами по себе не определяют. Нерезидент платит НДФЛ только с российских доходов, но по большинству из них ставка составляет 30%, а дивиденды пока облагаются по 15%. Для владельца бизнеса 2026 год изменил две вещи: начало применяться новое соглашение с ОАЭ, а в Госдуме прошёл первое чтение законопроект № 617-9, который затрагивает нерезидентов и КИК; законом он пока не стал. Сам по себе переезд налоговых вопросов не закрывает: российская компания, доли, зарубежные счета и прошлые годы остаются.

Коротко

• Статус считают по дням фактического нахождения в России, а не по паспорту. Итоговый статус за год определяют по итогам календарного года.
• С 1 января 2026 года применяется новое соглашение РФ и ОАЭ об устранении двойного налогообложения, а ОАЭ исключены из российских перечней офшорных зон.
• Законопроект № 617-9 (первое чтение 29 октября 2026 года) предлагает поднять ставку по дивидендам и вкладам для нерезидентов с 15% до 30%; законом он пока не стал.
• Налоговый и валютный статусы не совпадают: нерезидент по НК РФ может оставаться валютным резидентом.
• Обязанность по КИК лежит на налоговых резидентах РФ, но долги по уведомлениям за годы резидентства переезд не отменяет.
• Главный риск — не один год, а слабые доказательства: дни, зарубежное резидентство, управление российской компанией.

Кто считается налоговым нерезидентом РФ?

Нерезидент — тот, кто не набрал 183 календарных дня фактического нахождения в России за 12 следующих подряд месяцев. Период не прерывается на выезды для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения и для работ на морских месторождениях углеводородов.

Закон называет исключения: военнослужащие за границей, командированные сотрудники органов власти и местного самоуправления и работники российских организаций на зарубежных атомных объектах признаются резидентами независимо от дней (п. 3 ст. 207 НК РФ). Обратная ситуация — п. 4 той же статьи: человека, к которому применялись иностранные ограничительные меры из правительственного перечня, можно не признавать резидентом, если в этом периоде он был налоговым резидентом другой страны. Для этого нужно заявление в ФНС.

Важно различать три расчёта:

Отсюда типичная ловушка: статус в течение года может измениться, и ставка 30% вместо ставки для резидента всплывает при перерасчёте. Подавать заявление об утрате статуса НК РФ по общему правилу не требует, поэтому доказательная база остаётся на вас. Дни въезда и выезда считайте с запасом и сверяйте порядок счёта с действующими разъяснениями.

Что меняется для нерезидента в 2026 году и что ещё только обсуждают?

Действуют новые правила по ОАЭ и шкала НДФЛ для отдельных доходов нерезидентов, а поправки к 2027 году пока лишь прошли первое чтение. Эти две группы норм нельзя смешивать: по одним уже надо считать налог, другие могут измениться.

Уже действует:

• Соглашение РФ — ОАЭ. Подписано 17 февраля 2025 года, ратифицировано Федеральным законом от 07.07.2025 № 189-ФЗ, вступило в силу 18 июля 2025 года, применяется с 1 января 2026 года: по налогам у источника — к суммам, выплаченным или начисленным с этой даты. Прежнее соглашение 2011 года касалось налогообложения дохода от инвестиций самих государств и их финансовых и инвестиционных учреждений; новое — общее соглашение об устранении двойного налогообложения, оно предусматривает ставку 10% по дивидендам, процентам и роялти. Нужны фактическое право на доход и документ о резидентстве; условия сверяйте по тексту соглашения.
• ОАЭ больше не в офшорных перечнях Минфина. Приказы Минфина России от 22.12.2025 № 187н и № 188н применяются с 1 января 2026 года. Это важно для российских компаний, платящих дивиденды холдингу в Эмиратах.
• Шкала для нерезидентов (п. 3.1 ст. 224 НК РФ). Для отдельных доходов нерезидентов действует прогрессия от 13% до 22%: 13% до 2,4 млн ₽ в год, 22% с части свыше 50 млн ₽.

Обсуждается (законопроект № 617-9, внесён правительством 30 сентября 2026 года, первое чтение — 29 октября, срок подачи поправок ко второму чтению — до 12 ноября):

• отмена ставки 15% для нерезидентов по дивидендам российских компаний и процентам по вкладам: останется общая ставка 30%;
• рост порога доли для контролирующего лица КИК с 25% до 50% (порог более 10% при совокупной доле россиян более 50% в тексте первого чтения сохраняется) и отмена порога прибыли КИК в 10 млн ₽;
• рост штрафов по КИК.

По тексту первого чтения поправка по ставке вступит в силу через месяц после опубликования закона, но не раньше начала следующего налогового периода. Если закон опубликуют не позднее начала декабря 2026 года, это 1 января 2027 года, если позже — 2028 год. Текст ко второму чтению может измениться, поэтому решения о дивидендах стоит принимать, сверившись с итоговой редакцией.

Какие налоги платит налоговый нерезидент РФ и по каким ставкам?

НДФЛ нерезидент платит только с доходов от российских источников (ст. 209 НК РФ), а зарубежные доходы российского налога у него не вызывают. Ставка зависит от вида дохода и может быть снижена соглашением, если вы подтвердите резидентство другой страны.

Если директор получает зарплату как дистанционный работник, проверьте подп. 6.2 п. 1 ст. 208 и шкалу 13–22%. Соглашение с ОАЭ оставляет право облагать за Россией гонорары членов совета директоров (ст. 15) и оплату удалённой работы на российского работодателя (п. 4 Протокола).

Отдельные льготные ставки не применяются к человеку, который хотя бы один день налогового периода имел статус иностранного агента (п. 3 ст. 224).

Чтобы применить соглашение, налоговому агенту нужен документ о резидентстве другой страны с нотариально заверенным переводом; если он появился после выплаты, излишне удержанный налог можно вернуть (ст. 232 НК РФ). По соглашениям из Указа Президента от 08.08.2023 № 585, среди которых Кипр, отдельные положения приостановлены, включая условия о пониженных ставках, поэтому снизить налог по ним нельзя. Как устроен сертификат резидентства Эмиратов и почему его одного мало, разобрано в статье о Tax Residency Certificate ОАЭ.

Может ли ФНС решить, что вы всё ещё резидент?

Может, если дней в России на самом деле больше, чем вы считаете. Спорить здесь придётся документами.

ФНС указывает, что статус за год определяется по времени фактического нахождения в России, а гражданство и вид на жительство критериями НК РФ не являются (письмо ФНС России от 27.12.2023 № ШЮ-4-17/16342@). Закрытого перечня доказательств нет: это копия паспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта, квитанции из гостиниц, табель учёта рабочего времени.

Жильё и центр жизненных интересов появляются на следующем шаге, когда человек оказался резидентом сразу двух стран. Тогда соглашение проверяет критерии по порядку: постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное место жительства, гражданство, и только потом взаимосогласительная процедура. С Эмиратами этот порядок работает с 2026 года.

Что это значит на практике:

• Считайте дни по документам: загранпаспорт, данные о пересечении границы, билеты. Заметка в телефоне доказательством не будет.
• Подтвердите другую страну. Без зарубежного резидентства соглашение применять не к чему. Порядок получения документа в ОАЭ проверяйте у местного консультанта: фирма не даёт заключений по иностранному праву.
• Разберите «якоря» в России: семья, жильё, должности, регулярные поездки. Сами по себе они не делают вас резидентом по ст. 207, но станут аргументом, если вы набрали 183 дня и спор идёт по соглашению.
• Не считайте, что ФНС ничего не видит. Соглашение с ОАЭ предусматривает обмен налоговой информацией. Исходите из того, что сведения о зарубежных счетах и компаниях могут дойти до инспекции.

Если налоговый орган докажет, что вы были резидентом, он может начислить налог с мировых доходов, пени и штраф по ст. 122 НК РФ. Выездная проверка может охватывать три календарных года перед годом решения о ней и завершившиеся к этой дате периоды самого года решения (ст. 89 НК РФ).

Живёте между Дубаем и Москвой и не уверены в своём статусе за прошлые годы? Пришлите данные о днях и список доходов — ответим в тот же день. +7 495 769-07-77 · t.me/gorshkovmorozovlegal

Что будет с российской компанией, если владелец стал нерезидентом?

Компания остаётся российской, но поменяются налоги на выплаты вам, валютные операции и вопросы по месту управления. Доля в ООО налоговым статусом не затрагивается, изменится то, как вы из неё получаете деньги.

Дивиденды и зарплата. Компания как налоговый агент применяет ставку по вашему статусу на дату выплаты. Для неё ошибка оборачивается доначислением НДФЛ и штрафом, поэтому бухгалтерия вправе просить документы. Если данных нет, она может применить ставку для нерезидентов.

Зарубежная компания под управлением из России. Иностранная организация, местом управления которой является Россия, может быть признана российским налоговым резидентом, если международным договором не предусмотрено иное (ст. 246.2 НК РФ). Если решения по кипрской или эмиратской компании на деле принимают в Москве, вопрос о её резидентстве становится реальным.

Банкротство и ответственность. Статус налогового нерезидента не защищает от споров о контроле над компанией. Выезд из страны не отменяет возможности признать человека контролирующим лицом: это вопрос фактического влияния, а не места жительства. Подробнее — о том, кого признают КДЛ.

Группа компаний РФ — ОАЭ. Разнесение IT и торговли по двум странам проверяют отдельно, это риск, не связанный с вашим резидентством: см. статью о дроблении бизнеса. Банковский контроль таких платежей разобран в статье о том, почему банки блокируют платежи РФ — ОАЭ.

Какие обязанности остаются у нерезидента: КИК, счета, валютный контроль?

Обязанности по КИК привязаны к налоговому резидентству, а валютные — к валютному, и это разные статусы. Ошибка в том, чтобы считать, что 183 дня за границей отменяют всё сразу.

Закон о валютном контроле называет валютными резидентами всех граждан РФ и не делает исключения для живущих за рубежом, поэтому переезд сам по себе этот статус не меняет. Подробно про КИК, в том числе «перестал подавать после переезда», — в статье об уведомлении о КИК.

Что делать, если вы стали нерезидентом: первые 7 и 30 дней

Первые 7 дней.

1. Соберите дни в России за последние три календарных года и текущий год: по паспорту и данным о поездках.
2. Составьте таблицу доходов из России: дивиденды, зарплата, вознаграждение директора, аренда, продажа доли и имущества.
3. Выпишите все зарубежные компании и счета с датами открытия и долями.
4. Проверьте, какие уведомления по КИК и об участии уже поданы.
5. Предупредите бухгалтерию российской компании, что статус будет подтверждаться документами, и не подписывайте заявления о статусе наугад.

Первые 30 дней.

1. Определите статус по каждому году и по спорным годам подготовьте позицию.
2. Получите документ о резидентстве другой страны, если он нужен для соглашения.
3. Оцените прошлые ошибки по КИК и НДФЛ: что подать и исправить самостоятельно, пока нет запроса.
4. Проверьте, кто и откуда управляет зарубежными компаниями и как это оформлено.
5. Просчитайте дивиденды с учётом возможных поправок 2027 года.
6. Решите судьбу старых структур. Если осталась кипрская компания — сравните варианты в статье закрыть, перевести или оставить кипрскую компанию.

Ошибки, которые стоят дороже всего

Большинство ошибок — это неподтверждённые факты, а не неверно прочитанный закон.

• Считать дни «примерно». Спор решат отметки на границе, и разница в несколько дней меняет весь год.
• Перепутать налоговый и валютный статус. Выезд не снимает с гражданина РФ статус валютного резидента и связанные с ним ограничения.
• Перестать подавать по КИК, не определив статус за год. За годы резидентства штраф и налог никуда не делись.
• Жить без зарубежного резидентства. Россия уже не считает вас резидентом, а другая страна ещё не считает. Соглашением воспользоваться нельзя.
• Опереться на сертификат вместо фактов. Документ важен, но ФНС проверит и дни, и связи, а банк — бизнес.
• Игнорировать законопроект. Дивиденды, запланированные на 2027 год, могут обойтись дороже: посчитайте оба сценария.

Пример из практики: типовая ситуация

Типовая ситуация (условный пример, не дело конкретного клиента). Владелец IT-компании в 2024 году переехал в Дубай, в 2025 году провёл в России 150 дней. Квартира и семья остались в Москве, он продолжает быть директором ООО, а за границей у него кипрская холдинговая и компания в свободной экономической зоне ОАЭ. По дням он нерезидент за 2025 год. Но вопросы всё равно есть: компания удержала с его зарплаты НДФЛ как с резидента, уведомление о КИК за 2023 год не подано, а для применения соглашения с ОАЭ к выплатам с 2026 года нужен документ о резидентстве Эмиратов.

Порядок работы был бы таким: зафиксировать дни, определить статус по каждому году, разобраться с выплатами компании, подать пропущенные уведомления за годы резидентства и отдельно решить, нужно ли ему оставаться директором. Вывод: статус нерезидента — это не один факт, а набор проверяемых документов, и готовить их лучше до запроса.

Частые вопросы

Как налоговый орган узнаёт, резидент я или нерезидент? Основа — фактические дни в России: их подтверждают отметки о пересечении границы и другие документы налогоплательщика, а доходы инспекция видит из отчётности налоговых агентов. Кроме того, ФНС может получать сведения из-за рубежа по международным соглашениям.

Нужно ли сообщать в ФНС, что я стал нерезидентом? По общему правилу отдельной обязанности нет; особый порядок заявления есть только в п. 4 ст. 207 НК РФ для лиц под ограничительными мерами. Но подтверждать статус придётся при выплатах, в декларации и при запросе инспекции.

Сколько дней нужно быть в России, чтобы потерять статус резидента? Правильнее считать наоборот: резидент находится в России не менее 183 дней в течение 12 подряд идущих месяцев. Чтобы не быть резидентом, нужно не набрать этот срок; итог за год определяется по календарному году.

Какая ставка НДФЛ для нерезидентов в 2026 году? Общая — 30%, по дивидендам российских компаний и процентам по вкладам — 15%. Для отдельных доходов и категорий действует шкала 13–22%. Законопроект № 617-9 может поднять ставку по дивидендам и вкладам до 30%.

Можно ли быть нерезидентом и получать дивиденды от российской компании? Да. Налог удерживает компания как налоговый агент, сейчас общая ставка 15%. Соглашение с ОАЭ может снизить её до 10% при подтверждённом резидентстве, фактическом праве на доход и соблюдении других условий.

Я нерезидент, надо ли подавать декларацию 3-НДФЛ? Если доход получен от российского источника и налог не удержан агентом, например при продаже имущества или доли физлицу, обязанность подать декларацию возможна. Зарубежные доходы нерезидента в российскую декларацию не включаются.

Что будет, если я буду резидентом сразу в двух странах? Споры решает соглашение между странами, если оно действует и нужные положения не приостановлены. Проверяются постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное место жительства и гражданство.

Когда звать юриста

Звать юриста стоит до первого запроса ФНС: когда вы переезжаете, когда доходы из России продолжаются, когда есть зарубежные компании и вы не уверены, какие уведомления подавали. Срочно — если получили требование от инспекции, банк начал спрашивать про статус или вы планируете крупную выплату либо продажу доли.

«Горшков, Морозов и партнёры» ведёт такие дела так: дело ведёт партнёр лично, юристы и бухгалтеры работают в одной команде, поэтому расчёты и финансовый анализ делаем сами. По иностранному праву заключений за местных юристов не даём, а работу с зарубежными консультантами координируем.

Работа начинается с оценки перспектив — отдельного этапа до договора на ведение дела. Партнёр изучает документы и оценивает: что можно сделать, какой сценарий реален и сколько будет стоить каждый следующий этап. На выходе — разбор статуса по годам, перечень незакрытых обязанностей и порядок их исправления. Стоимость самой оценки и срок её подготовки называем до начала работы — позвоните или напишите в Telegram, ответим в тот же день. Дальше каждый этап идёт по фиксированной смете. По договорённости часть вознаграждения может зависеть от результата (гонорар успеха); что считается результатом, записывается в договоре, а базовая часть сметы от исхода не зависит. Если перспектив мало, скажем об этом до договора.

+7 495 769-07-77 · Telegram t.me/gorshkovmorozovlegal · info@gmlegal.ru · Москва, ул. Пятницкая, 6/1с1 · оставить заявку. Конфиденциально.

Подробнее о практике — корпоративное право и международные проекты, описания дел — на странице кейсов.

---

Материал подготовлен юристами практики корпоративного права и международных проектов «Горшков, Морозов и партнёры». Обновлено: ноябрь 2026. Материал носит информационный характер и не заменяет консультацию по конкретному делу.