Сертификат налогового резидентства ОАЭ (Tax Residency Certificate, TRC) выдаёт Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA): физлицу, как правило, при 183 днях в стране за 12 месяцев либо при 90 днях, если у вас есть вид на жительство ОАЭ (Emirates ID) и работа, бизнес или постоянное жильё в стране; компании — не раньше чем через 12 месяцев после создания. Но для ФНС России он ничего сам не решает: российский статус физлица определяется по ст. 207 НК РФ, то есть по 183 дням в России за 12 месяцев подряд.

Сертификат становится сильным доказательством только там, где работает соглашение РФ и ОАЭ, которое применяется с 1 января 2026 года. За прошлые годы соглашение не поможет, а при фактической жизни в России сертификат сам по себе вас не защитит.

Коротко

• TRC подтверждает резидентство по правилам ОАЭ, а не отсутствие резидентства в России. Можно иметь TRC и одновременно быть налоговым резидентом РФ.
• Если резидентство двойное, с 2026 года вопрос решает ст. 4 Соглашения РФ и ОАЭ от 17.02.2025: жильё, центр жизненных интересов, обычное проживание, гражданство.
• Сертификат нужен, чтобы получить льготы по соглашению, но ст. 27 Соглашения позволяет отказать, если получение льготы было одной из основных целей структуры. Требуется и фактическое право на доход.
• Компании сертификат сам по себе не поможет, если реальные решения принимают из России (ст. 246.2 НК РФ).
• Считайте, что сведения о вас доступны: соглашение предусматривает обмен информацией, включая банковскую, а Россия есть в перечне участников CRS, опубликованном Минфином ОАЭ.

Как получить сертификат налогового резидентства ОАЭ физлицу?

Подать заявление можно через портал FTA EmaraTax, а условия зависят от цели: для внутренних целей или для применения соглашения. FTA прямо указывает, что карточка услуги, обновлённая в августе 2026 года, имеет приоритет перед руководством по процедуре, поэтому перед подачей сверяйте её.

Эти основания восходят к постановлению кабинета министров № 85 от 2022 года и решению Минфина ОАЭ № 27 от 2023 года. Для применения налогового соглашения действует решение Минфина № 247 от 2023 года: паспорт с официальным отчётом обязателен, также могут потребоваться доказательства дохода в ОАЭ. Если соглашение отсылает к правилам резидентства ОАЭ, они тоже должны быть соблюдены.

Что ещё важно:

• Сертификат выдают на налоговый период или на выбранные 12 месяцев. Будущий период и период свыше 12 месяцев не подходят.
• Физлицо может подать заявку, как только выполнены критерии резидентства.
• Пошлины по прайсу FTA: 50 дирхамов за подачу, 1 000 дирхамов за рассмотрение заявки физлица без налогового номера TRN, 250 дирхамов за бумажную копию; при отказе пошлины не возвращаются. Сверяйте на дату подачи.

Как получить TRC компании?

Компания должна быть зарегистрирована не менее 12 месяцев, а филиалы иностранных компаний и офшорные компании не подходят. Юрлицу нужны действующая лицензия и договор аренды, свидетельство о регистрации, меморандум, налоговый номер корпоративного налога (если есть), документы подписанта и, где применимо, подтверждение эффективного управления и контроля в ОАЭ.

Подать заявку юрлицо может через три месяца с начала периода либо после его окончания. Рассмотрение стоит 500 дирхамов с налоговым номером и 1 750 дирхамов без него, плюс 50 дирхамов за подачу. Не путайте TRC с сертификатом коммерческой деятельности (CAC): это другой документ.

Почему это важно для бизнеса с Россией: сертификат нужен, чтобы применить пониженные ставки по соглашению. ФНС в своём сообщении указывает ставку 10% для дивидендов, процентов и роялти. По дивидендам предел 10% и условие о фактическом праве на доход прямо записаны в ст. 10 соглашения; условия по своему виду дохода сверяйте с текстом и у налогового агента. Требования к форме и переводу сертификата заранее уточните у российского плательщика: это он отвечает за удержание налога. О выборе формы компании — в статье о том, какая компания в ОАЭ подойдёт российскому бизнесу.

Почему сертификат ОАЭ не защищает от ФНС автоматически?

Потому что ФНС проверяет российский критерий, а не иностранный документ. По ст. 207 НК РФ налоговым резидентом РФ признают человека, который фактически находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. В письме от 27.12.2023 № ШЮ-4-17/16342@ ФНС указала, что других критериев Кодекс не содержит, а гражданство и вид на жительство сами по себе значения не имеют. Документов о «нерезидентстве» ФНС России не выдаёт, отказ в справке о резидентстве таким доказательством не считается.

Отсюда практические выводы, которые легко упустить:

Основание «90 дней» не отменяет 183 дня в России. Если вы прожили 120 дней в Дубае и 200 дней в Москве, у вас может быть и TRC, и российский налоговый статус. Тогда российский НДФЛ рассчитывается как для резидента, включая мировой доход, если соглашение не решит вопрос в пользу ОАЭ.

12 месяцев считаются по-разному. В России — любые 12 месяцев подряд, а итоговый статус определяют по итогам налогового периода. В сертификате — выбранные 12 месяцев. Поэтому даты сверяют по паспорту и пограничным отметкам, а не по сроку сертификата.

Новое соглашение не действует за прошлые годы. Новое соглашение применяется к налогам у источника с сумм, выплачиваемых или начисляемых с 1 января 2026 года, а к прочим — с налоговых периодов, начинающихся с этой даты. Прежнее соглашение РФ и ОАЭ 2011 года касалось налогообложения дохода от государственных инвестиционных фондов. Значит, за 2023–2025 годы правила двойного резидентства из нового соглашения обычному владельцу не помогают.

Статус нерезидента не решает всё остальное. Российский доход нерезидента всё равно облагается в России, по общему правилу по ставке 30% с исключениями (ст. 224 НК РФ), а дивиденды и другие выплаты — по своим правилам и соглашению. Подробно — в статье о том, что меняется для налогового нерезидента РФ.

ФНС прислала запрос о статусе или вы считаете дни и не уверены в результате? Пришлите даты въездов и выездов и TRC, если есть — ответим в тот же день. +7 495 769-07-77 · t.me/gorshkovmorozovlegal

Что будет, если вы резидент и России, и ОАЭ?

С 2026 года двойное резидентство физлица решает ст. 4 Соглашения между Правительствами РФ и ОАЭ от 17.02.2025: она устанавливает последовательную проверку, и следующий шаг применяется, только если предыдущий не дал ответа.

Для гражданина России без гражданства ОАЭ четвёртый шаг ведёт к России. Поэтому при спорной картине важно выиграть на шагах 1–3. Квартира в Дубае при сохранённой доступной квартире в Москве сама по себе ничего не решает; решать будет, где на самом деле идёт жизнь и бизнес.

Важна и исходная формулировка ст. 4: резидентом России для целей соглашения считается лицо, подлежащее налогообложению здесь на основании местожительства, постоянного местопребывания и других аналогичных критериев, но не тот, кто платит налог только с доходов от российских источников. Сертификат FTA помогает подтвердить статус в ОАЭ, а шаги из таблицы всё равно проходят по фактам. Практика применения нового соглашения только формируется.

Если вы не согласны с позицией налогового органа, ст. 25 соглашения предусматривает взаимосогласительную процедуру: заявление подают в течение трёх лет с первого уведомления о спорном налогообложении. Это долгий инструмент, а не быстрый ответ на требование: оценивать его нужно с налоговым юристом параллельно с обычными средствами защиты.

Почему TRC компании не спасает от российских налоговых претензий?

Сертификат подтверждает, что компания отвечает условиям ОАЭ. Он не отвечает на вопросы, которые задаёт ФНС: кто реально управляет, кто получает деньги и зачем создана структура.

• Место управления. Иностранная организация может быть признана российским налоговым резидентом, если местом её управления считается Россия (ст. 246.2 НК РФ). Директор, совещания, подпись банковских документов и решения из Москвы становятся аргументами против вас. Для компании с двойным резидентством ст. 4 соглашения отсылает к взаимному согласию компетентных органов, а без такого согласия льгот по соглашению, как правило, нет: сертификат автоматически спор не решает.
• Фактическое право на доход. Пониженные ставки по пассивным доходам зависят от наличия у получателя фактического права на доход. Компания-прокладка, которая тут же переводит деньги дальше, под это не подходит (ст. 7 и 312 НК РФ).
• Основная цель. По ст. 27 соглашения льготу не предоставляют, если её получение было одной из основных целей структуры или сделки, если только не установлено, что льгота в этих обстоятельствах соответствует целям и задачам соответствующих положений соглашения. Эту логику налоговый орган применит к компании без офиса и людей.
• КИК. Если владелец — налоговый резидент РФ, компания в ОАЭ может быть его контролируемой иностранной компанией (ст. 25.13 НК РФ) независимо от сертификата. Условия освобождения смотрите в действующей редакции и в статье об уведомлении о КИК.
• Дробление. Если российскую и эмиратскую части выдают за разные бизнесы, спор идёт по ст. 54.1 НК РФ, см. статью о дроблении бизнеса.

Реальное присутствие (substance) решает и банковские вопросы: те же документы проверит комплаенс, см. статью о том, почему банки блокируют платежи РФ и ОАЭ.

Узнает ли ФНС о сертификате и счетах в ОАЭ?

Исходите из того, что может узнать. Ст. 26 Соглашения РФ и ОАЭ предусматривает обмен информацией: государство не может отказать только потому, что сведения находятся у банка, номинального держателя или доверительного управляющего или относятся к правам владения. Россия также есть в перечне участников Единого стандарта отчётности (CRS), который опубликовал Минфин ОАЭ в июне 2026 года.

Участие в перечне не означает, что по вашему счёту данные уже переданы. ОАЭ есть и в перечне государств, с которыми ФНС ведёт автоматический обмен финансовой информацией (приказ ФНС от 14.10.2025 № ЕД-7-17/883@). Перечни обновляются, сверяйте актуальные. Для вашего решения это не важно: декларируйте и выстраивайте структуру так, как будто информация будет доступна.

Что ФНС может проверить без иностранных данных: пересечения границы, работу в российских компаниях, доходы, подпись директора, IP-адреса и переписку в ходе проверки. Если вы сами указали резидентство в 3-НДФЛ или другом документе, оно может быть сверено с этими данными.

Какие документы лучше сертификата?

Лучшая защита — непротиворечивая история, которую подтверждают разные источники. Сертификат — её часть, но не основа. Для физлица соберите:

• Паспорта с отметками, отчёт о въездах и выездах из ОАЭ, российские сведения о пересечении границы, при необходимости — посадочные талоны.
• Договор аренды или собственность в ОАЭ и сведения о жилье в России.
• Трудовой договор, лицензия, доход и расходы в ОАЭ.
• Семейные обстоятельства: школы, медицина, страховка, если они реально там.
• Сами TRC за соответствующие периоды, с ясным обоснованием выбранного основания.

Для компании:

• Лицензия, офис, сотрудники, директор, который реально принимает решения.
• Протоколы, переписка о решениях, местонахождение участников.
• Договоры с понятной экономикой и подтверждения реальной работы.
• Банковские данные о том, кто подписывает операции и откуда.

Уезжать из России навсегда для этого не обязательно, но фактическая жизнь должна соответствовать заявленной. Если она не соответствует, меняйте саму жизнь или признавайте российский статус, а не подгоняйте документы.

Пример из практики: типовая ситуация

Типовая ситуация (условный пример, не дело конкретного клиента). Владелец IT-бизнеса живёт в Дубае, получил TRC по основанию 90–182 дня, а в России проводит более 183 дней за 12 месяцев подряд. В Москве у него семья и квартира, в ОАЭ — аренда и лицензия. С 2026 года он получает дивиденды от российской компании через свою компанию в free zone (свободной экономической зоне).

Что проверяют. Первое: российский статус по ст. 207 НК РФ по фактическим дням, а не по сертификату. Второе: ст. 4 соглашения. Жильё есть в обеих странах, значит, решает центр жизненных интересов, а семья и основная деятельность в России будут сильным аргументом не в его пользу. Третье: может ли компания в free zone получить пониженную ставку при отсутствии людей, с учётом фактического права и ст. 27. Четвёртое: управляет ли он компанией из Москвы (ст. 246.2 НК РФ) и не нужно ли подавать уведомление о КИК.

Вывод тут неудобный: TRC есть, но по фактам позиция слабая. Варианты — реально изменить структуру присутствия либо считать налоги как резидент и подавать корректные декларации. Это логика анализа, а не прогноз исхода.

Что делать в первые 7 и 30 дней

Первые 7 дней.

1. Составьте таблицу дней в России и ОАЭ за последние три года, с разбивкой по 12-месячным периодам.
2. Проверьте, на какое основание и период выдан ваш TRC и подходит ли он для целей соглашения.
3. Если пришёл запрос ФНС, зафиксируйте срок ответа и не отправляйте объяснений без проверки: первый ответ сложно отозвать.
4. Соберите договоры жилья, работы и данные о семье в обеих странах.

Первые 30 дней.

1. Пройдите шаги ст. 4 соглашения письменно, как это сделал бы налоговый орган.
2. Для компании в ОАЭ проверьте: кто решает, кто подписывает, есть ли люди и офис.
3. Подтвердите, какие выплаты идут из России, и получите у российского плательщика требования к документам для пониженной ставки.
4. Посчитайте, нужны ли уточнённые декларации, и определите позицию по КИК. Срок давности и последствия оцените с налоговым юристом.
5. Запланируйте новые заявки заранее: подать на будущий период нельзя.

Ошибки, которые стоят дороже всего

• Считать TRC документом о российском нерезидентстве. Он подтверждает только статус в ОАЭ.
• Получить сертификат по 90 дням и не считать дни в России. Это распространённая причина двойного статуса.
• Использовать сертификат за период, к которому он не относится. Период определяет заявка.
• Управлять компанией из России. Сертификат не отменяет ст. 246.2 НК РФ.
• Строить льготу на компании без реальной работы. Ст. 27 соглашения и правила о фактическом праве направлены именно против этого.
• Перестать подавать документы по КИК, не проверив статус. Статус определяют за каждый период отдельно.
• Отвечать ФНС без единого плана. Несостыковки между ответом ФНС, данными банка и таможни легко заметить.

Частые вопросы

Почему ФНС не принимает мой TRC? Потому что вопрос о резидентстве в России она решает по ст. 207 НК РФ и фактическим дням. TRC важен при применении соглашения, но и там ФНС может оценить фактическое право, цели структуры и обстоятельства по ст. 4. Посмотрите, что именно оспаривается.

Можно ли получить TRC, проживая в ОАЭ меньше 183 дней? По правилам FTA — да, при 90–182 днях и работе, бизнесе или постоянном жилье в ОАЭ, а также по основанию об основном месте жительства. Но для российских налогов важно, сколько дней вы при этом провели в России.

Можно ли быть налоговым резидентом и России, и ОАЭ? Да, критерии у стран разные. Как такой спор решается с 2026 года — в разделе о двойном резидентстве.

Какая ставка у соглашения РФ и ОАЭ на дивиденды? Не более 10% (ст. 10 соглашения). Необходимо фактическое право на доход и подтверждение резидентства. Применимость льготы проверяйте по соглашению и ст. 27.

Нужно ли ежегодно получать сертификат? Да, если он нужен постоянно: TRC выдают на период до 12 месяцев (см. раздел о получении сертификата физлицом).

Ваша фирма выдаёт заключения о налоговом резидентстве в ОАЭ? Нет. По праву ОАЭ заключение дают юрист или налоговый агент в ОАЭ. Наша часть — российский налог, связка со статусом ОАЭ и защита в споре с ФНС.

Когда звать юриста

Звать налогового юриста стоит, когда ФНС задала вопрос о статусе, дни в России близки к 183, у вас компания в ОАЭ с российскими выплатами или вы перестали подавать документы о КИК и декларации, полагаясь на сертификат. Дешевле проверить позицию до требования, чем после.

«Горшков, Морозов и партнёры» ведёт такие дела так: дело ведёт партнёр лично, юристы и бухгалтеры работают в одной команде, поэтому расчёты и финансовый анализ делаем сами.

Работа начинается с оценки перспектив — отдельного этапа до договора на ведение дела. Партнёр изучает документы и оценивает: что можно сделать, какой сценарий реален и сколько будет стоить каждый следующий этап. На выходе — таблица дней и статуса по периодам, разбор ст. 4 соглашения на ваших фактах и перечень того, что исправить в структуре и отчётности. Стоимость самой оценки и срок её подготовки называем до начала работы — позвоните или напишите в Telegram, ответим в тот же день. Дальше каждый этап идёт по фиксированной смете. По договорённости часть вознаграждения может зависеть от результата (гонорар успеха); что считается результатом, записывается в договоре, а базовая часть сметы от исхода не зависит. Если перспектив мало, скажем об этом до договора.

+7 495 769-07-77 · Telegram t.me/gorshkovmorozovlegal · info@gmlegal.ru · Москва, ул. Пятницкая, 6/1с1 · оставить заявку. Конфиденциально.

Подробнее о практике — корпоративное право и международные проекты.

---

Материал подготовлен юристами практики корпоративного права и международных проектов «Горшков, Морозов и партнёры». Материал носит информационный характер и не заменяет консультацию по конкретному делу.