Соглашение между Правительствами России и ОАЭ от 17.02.2025 применяется с 1 января 2026 года: к налогу у источника — с сумм, выплаченных или начисленных с этой даты. Оно ограничивает российский налог с дивидендов, процентов и роялти, которые получает резидент ОАЭ, 10%, а доход от продажи акций и долей российских компаний по общему правилу оставляет за страной резидентства продавца, если компания не «богата недвижимостью». Но льготы не автоматические: нужен подтверждённый статус резидента ОАЭ, фактическое право на доход, а ст. 27 позволяет отказать, если льгота была одной из основных целей структуры. На практике соглашение работает для тех, кто действительно живёт и ведёт дела в Эмиратах, и не работает для компании-прокладки.

Коротко

• Дивиденды, проценты и роялти из России резиденту ОАЭ облагаются в России не выше 10% (ст. 10–12 соглашения) вместо 15–30% по НК РФ.
• Доход от продажи акций и долей облагается только в стране резидентства продавца, кроме компаний, стоимость которых в течение 365 дней до продажи хотя бы раз не менее чем на 50% была представлена недвижимостью в России (ст. 13).
• Льготу у источника дают тому, кто имеет фактическое право на доход и подтвердил резидентство ОАЭ до выплаты; позже — только через возврат удержанного налога (ст. 7, 232, 312 НК РФ).
• Ст. 27 и специальные оговорки ст. 10–12 отказывают в льготе, если её получение было одной из основных целей сделки или структуры.
• Соглашение не решает вопрос российского резидентства, КИК и места управления компанией.

С какого момента и к кому применяется соглашение?

Соглашение вступило в силу 18 июля 2025 года и применяется с 1 января 2026 года: к налогам у источника — с сумм, выплачиваемых или начисляемых с этой даты, к остальным налогам на доходы — за налоговые периоды с этой даты (ст. 31 соглашения, информационное сообщение Минфина). С этой же даты прекратило действие прежнее соглашение 2011 года — оно касалось только доходов от инвестиций государств и их финансовых и инвестиционных учреждений. Значит, к дивидендам, выплаченным в 2025 году и раньше, новые ставки не относятся.

Соглашение применяется к резидентам: для ОАЭ — к лицу, которое является резидентом по налоговому законодательству Эмиратов на основании местожительства, постоянного местопребывания, места учреждения, места управления или аналогичного критерия (ст. 4). Для России резидентом не считается лицо, облагаемое в России только с доходов от российских источников. Поэтому человек, который стал российским налоговым нерезидентом и получил сертификат резидентства ОАЭ, — типичный получатель льгот. А тот, кто остаётся российским резидентом, должен сначала выиграть спор о двойном резидентстве по правилам ст. 4, о которых подробно — в статье о сертификате налогового резидентства ОАЭ.

Для российских налогов международный договор имеет приоритет перед Налоговым кодексом (п. 1 ст. 7 НК РФ). Поэтому в таблице ниже сравниваются ставка по НК и предел по соглашению.

Какие ставки даёт соглашение: таблица по видам дохода

Коротко: по пассивным доходам Россия может удержать не более 10%, а доход от продажи долей в обычной операционной компании Россия по соглашению не облагает.

Две оговорки к таблице. Первая: по дивидендам и процентам по вкладам в российских банках для нерезидентов законопроект № 617-9 (первое чтение 29 октября 2026 года, законом пока не стал) предлагает поднять ставку с 15% до 30%. Если его примут, предел соглашения для резидентов ОАЭ сохранится, потому что договор имеет приоритет. Вторая: ставку снижает налоговый агент только при наличии документов до выплаты, иначе он удержит налог по НК.

Как получить дивиденды из российской компании в Дубай по ставке 10%?

Нужно три вещи: вы резидент ОАЭ по соглашению, вы — лицо с фактическим правом на дивиденды, и российская компания получила подтверждение статуса до выплаты. Предел 10% записан в п. 1 ст. 10 соглашения именно для случая, когда лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является резидент ОАЭ.

Если получатель — физлицо. Налоговый агент не удерживает налог или удерживает его в меньшем размере, если человек — налоговый резидент страны с соглашением и представил подтверждение статуса, выданное компетентным органом этой страны (п. 6 ст. 232 НК РФ). Если документ на иностранном языке, нужен нотариально заверенный перевод; апостиль на сертификат о резидентстве по п. 6 Протокола к соглашению не нужен. Если подтверждение пришло после выплаты, разницу возвращают через налогового агента (п. 7 ст. 232 НК РФ). Но эта норма написана для дохода, освобождённого от налога, а по дивидендам и процентам соглашение лишь снижает ставку, поэтому агент может отказать — тогда возврата добиваются через налоговый орган. В ОАЭ подтверждение выдаёт FTA, это и есть сертификат налогового резидентства.

Если получатель — компания в ОАЭ. Иностранная организация должна до даты выплаты представить налоговому агенту подтверждение постоянного местонахождения, заверенное компетентным органом, и подтверждение фактического права на доход (п. 1 ст. 312 НК РФ). Без этого агент удержит 15%.

Что проверит ФНС:

• Фактическое право. Лицом, имеющим фактическое право на доход, Кодекс признаёт того, кто вправе самостоятельно пользоваться и распоряжаться доходом (п. 2 ст. 7 НК РФ). Компания в ОАЭ, которая в тот же день переводит дивиденды дальше, этому не соответствует.
• Основная цель. Положения ст. 10 не применяются, если основной или одной из основных целей лица, связанного с созданием или передачей прав на акции, было получение льгот по этой статье (п. 7 ст. 10). Общее правило ст. 27 действует для всех видов дохода.
• Место управления. Если компанией в ОАЭ фактически управляют из России, её могут признать российским налоговым резидентом (ст. 246.2 НК РФ), и тогда соглашение вопрос не решает.

Дивиденды, которые российская компания получает от своей дочерней компании в ОАЭ, — отдельная тема. С 1 января 2026 года ОАЭ исключены из перечней офшорных зон Минфина (приказы от 22.12.2025 № 187н и № 188н). Для этого направления важно другое: ставка 0% по дивидендам, которые российская организация получает от иностранной дочерней компании, применяется, только если страна этой компании не включена в перечень офшорных зон и соблюдены остальные условия подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.

Собираетесь выплатить дивиденды в Дубай и не уверены, что ставку 10% примут? Пришлите структуру владения и сертификат резидентства — ответим в тот же день. +7 495 769-07-77 · t.me/gorshkovmorozovlegal

Проценты и роялти: где соглашение помогает IT-бизнесу

Коротко: соглашение снижает налог у источника до 10%, но только на рыночную часть платежа и только для реального владельца дохода.

Для группы, где российская компания платит компании в ОАЭ за лицензию на программное обеспечение или проценты по займу, соглашение заметно меняет экономику: вместо 25% у источника — не более 10%. Термин «доходы от авторских прав и лицензий» в ст. 12 прямо включает компьютерное программное обеспечение.

Но три ограничения работают против искусственных схем:

1. Рыночная цена. Если из-за особых отношений плательщика и получателя сумма процентов или роялти больше, чем договорились бы независимые стороны, льгота применяется только к рыночной сумме, а избыток облагается по национальным правилам (п. 6 ст. 11, п. 6 ст. 12).
2. Основная цель. Оговорки п. 7 ст. 11 и п. 7 ст. 12 снимают льготу, если долговое обязательство или права созданы или переданы ради неё.
3. Реальность. Лицензия должна принадлежать компании в ОАЭ на законном основании, а её разработку и сопровождение должны вести реальные люди. Если код пишут в России, а права «переехали» на бумаге, спор будет не только о ставке, но и о дроблении или месте управления. Подробнее — в статьях о компании в ОАЭ для российского бизнеса и о дроблении бизнеса.

Отдельно о прочих доходах. По ст. 21 соглашения виды доходов, о которых не говорится в предыдущих статьях, облагаются в стране источника. Если выплата не подпадает ни под одну из предыдущих статей (дивиденды, проценты, роялти, прибыль от услуг, прирост капитала, работа по найму и другие), рассчитывать на освобождение в России нельзя.

Что с продажей доли российской компании, если продавец живёт в ОАЭ?

По общему правилу доход от продажи доли облагается только в стране, резидентом которой является продавец (п. 5 ст. 13 соглашения). Исключение — компании, у которых в любой момент в течение 365 дней перед продажей не менее 50% стоимости акций или долей прямо или косвенно представлено недвижимостью в России: такой доход Россия вправе облагать (п. 4 ст. 13). Исключение не применяется к акциям, торгуемым на признанной бирже, если продавец владеет не более 5% класса.

Для владельца операционного бизнеса это важнейшая норма соглашения: без неё налоговый нерезидент РФ платит 30% с дохода от продажи доли российской компании (подп. 5 п. 1 ст. 208, п. 3 ст. 224 НК РФ). Но работает она при тех же условиях: продавец должен быть резидентом ОАЭ по соглашению и подтвердить это документом, а сделка не должна выглядеть как переезд ради льготы. Если долей владеет кипрский холдинг, соглашение с ОАЭ не применяется вовсе, а в соглашении с Кипром статьи о распределении налогов (ст. 5–22, 24, 27, 29) приостановлены Указом Президента от 08.08.2023 № 585. Как готовить такую сделку, разбирает статья о продаже доли в российском бизнесе нерезидентом.

Что работает только на бумаге?

Соглашение не работает там, где за ним нет фактов. Чаще всего это проявляется в четырёх ситуациях:

• Сертификат без жизни в ОАЭ. Если вы проводите в России 183 дня и больше, вы российский налоговый резидент по ст. 207 НК РФ, и сертификат FTA вопрос не закрывает. Двойное резидентство разрешают шаги ст. 4: жильё, центр жизненных интересов, обычное проживание, гражданство.
• Компания без людей. Компания в ОАЭ, у которой нет офиса, сотрудников и директора, принимающего решения, плохо доказывает фактическое право и рискует местом управления в России.
• Транзит. Деньги, которые сразу уходят дальше, — главный признак отсутствия фактического права (п. 2 ст. 7 НК РФ).
• Перестройка структуры перед выплатой. Передача долей компании в ОАЭ незадолго до крупных дивидендов прямо попадает под п. 7 ст. 10 и ст. 27.

И ещё одно: соглашение не отменяет российские обязанности владельца-резидента. Если вы российский налоговый резидент, ваша компания в ОАЭ — потенциально КИК, см. статью об уведомлении о КИК. Обмен информацией по ст. 26 соглашения означает, что ФНС может получить сведения о вас из ОАЭ.

Если Россия всё-таки удержала налог, который по соглашению не положен, и спор с налоговым органом не решается, ст. 25 соглашения предусматривает взаимосогласительную процедуру между компетентными органами; заявление подают в течение 3 лет с первого уведомления о таком налогообложении. Это долгий путь, а не замена внутренним средствам защиты.

Пример из практики: типовая ситуация

Типовая ситуация (условный пример, не дело конкретного клиента). Владелец российского IT-интегратора с 2025 года живёт в Дубае, в России бывает около 60 дней в году, получил сертификат резидентства ОАЭ. Долей российского ООО он владеет напрямую. В 2026 году компания распределяет прибыль, а через год он планирует продать долю стратегическому покупателю.

Что проверяют:

• Дивиденды. Сертификат на нужный период, нотариальный перевод, передача документов в бухгалтерию до выплаты — тогда ставка не выше 10% вместо 15%.
• Продажа доли. Доля недвижимости в активах компании в течение 365 дней до сделки — у интегратора её почти нет, значит, по ст. 13 доход облагается только в ОАЭ. Налог с продажи доли физлицо декларирует само: по позиции Минфина у покупателя доли у нерезидента обязанностей налогового агента не возникает (письмо от 26.06.2017 № 03-04-05/40056); если покупатель-организация всё же намерен удерживать налог, подтверждение статуса передают ему до оплаты.
• Статус. 183 дней в России нет ни в одном 12-месячном периоде, и владелец не управляет компанией из Москвы.

Вывод: соглашение даёт этому владельцу реальную экономию, но только при аккуратных документах на каждую выплату. Это логика анализа, а не прогноз исхода.

Что делать в первые 7 и 30 дней

Первые 7 дней.

1. Определите, кто получатель: вы лично или компания в ОАЭ, и кто реально распоряжается деньгами.
2. Проверьте свой статус: дни в России за 12 месяцев и наличие сертификата FTA на нужный период.
3. Составьте список выплат из России на ближайший год: дивиденды, проценты, роялти, продажа долей.
4. Спросите у бухгалтерии российской компании, какие документы и в какой форме она примет.

Первые 30 дней.

1. Получите сертификат резидентства и его нотариальный перевод до первой выплаты.
2. Для компании в ОАЭ подготовьте подтверждение фактического права: кто решает, кто работает, куда идут деньги.
3. Проверьте рыночность процентов и роялти внутри группы.
4. Оцените долю недвижимости в активах компаний, доли которых планируете продавать.
5. Сверьте структуру со ст. 27: можно ли объяснить её деловую цель без ссылки на налоги.

Ошибки, которые стоят дороже всего

• Принести сертификат после выплаты. Налог удержат по НК, возвращать придётся отдельно.
• Считать сертификат ОАЭ доказательством российского нерезидентства. Он подтверждает только статус в ОАЭ.
• Применять соглашение к выплатам до 2026 года. Оно к ним не относится.
• Ставить между Россией и собой пустую компанию в ОАЭ. Фактическое право и ст. 27 рассчитаны именно на это.
• Завышать проценты и роялти внутри группы. Льгота действует только на рыночную часть.
• Забыть про КИК и место управления. Соглашение их не отменяет.

Частые вопросы

Какая ставка по дивидендам из России в ОАЭ? Не более 10% при условии, что получатель — резидент ОАЭ с фактическим правом на дивиденды (п. 1 ст. 10 соглашения). Без подтверждения статуса агент удержит 15% по НК РФ.

Работает ли соглашение, если я гражданин России? Да, гражданство само по себе не мешает. Важно, чтобы вы были резидентом ОАЭ по соглашению и не были резидентом России, а при двойном резидентстве — чтобы шаги ст. 4 привели к ОАЭ.

Нужен ли сертификат резидентства каждый год? Подтверждение должно относиться к периоду выплаты, поэтому при регулярных выплатах его обновляют.

Можно ли не платить налог в России при продаже доли, если я живу в Дубае? По ст. 13 соглашения — да, если вы резидент ОАЭ по соглашению и компания не «богата недвижимостью» в России. Налог с продажи доли вы декларируете сами (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ); если покупатель-организация намерен удерживать налог, подтверждение статуса передают ему до оплаты.

Что будет, если законопроект № 617-9 повысит ставку для нерезидентов? Для резидентов ОАЭ, которые подтвердили статус, предел 10% по соглашению сохранится, потому что международный договор имеет приоритет (п. 1 ст. 7 НК РФ). Для остальных нерезидентов изменения ударят напрямую.

Даёт ли ваша фирма заключения по налогам ОАЭ? Нет. По праву и налогам ОАЭ заключение даёт консультант в ОАЭ. Наша часть — российские налоги, применение соглашения на российской стороне и спор с ФНС.

Когда звать юриста

Звать налогового юриста стоит до первой крупной выплаты из России в ОАЭ, до перестройки структуры владения и до продажи доли, а также если ФНС или налоговый агент отказались применять пониженную ставку. Ошибку в документах до выплаты исправить дешевле, чем возвращать налог после.

«Горшков, Морозов и партнёры» ведёт такие дела так: дело ведёт партнёр лично, юристы и бухгалтеры работают в одной команде, поэтому расчёты и финансовый анализ делаем сами.

Работа начинается с оценки перспектив — отдельного этапа до договора на ведение дела. Партнёр изучает документы и оценивает: что можно сделать, какой сценарий реален и сколько будет стоить каждый следующий этап. На выходе — расчёт налога по каждому виду выплат с соглашением и без него, перечень документов для налогового агента и оценка рисков по фактическому праву и ст. 27. Стоимость самой оценки и срок её подготовки называем до начала работы — позвоните или напишите в Telegram, ответим в тот же день. Дальше каждый этап идёт по фиксированной смете. По договорённости часть вознаграждения может зависеть от результата (гонорар успеха); что считается результатом, записывается в договоре, а базовая часть сметы от исхода не зависит. Если перспектив мало, скажем об этом до договора.

+7 495 769-07-77 · Telegram t.me/gorshkovmorozovlegal · info@gmlegal.ru · Москва, ул. Пятницкая, 6/1с1 · оставить заявку. Конфиденциально.

Подробнее о практике — корпоративное право и международные проекты, описания дел — на странице кейсов.

---

Материал подготовлен юристами практики корпоративного права и международных проектов «Горшков, Морозов и партнёры». Обновлено: ноябрь 2026. Материал носит информационный характер и не заменяет консультацию по конкретному делу.